在越南投资开设企业，需要注意什么法律问题？（九十三）
万益资讯2025-08-23
近年来，越南经济保持较快增长，近十年GDP平均增速在6-7%左右，远高出全球平均增长水平，是亚洲地区近20年除了中国经济增速最快的国家。为更有效地吸引外国投资，越南政府采取了一系列新措施，包括：减少外国投资者的成本开支，提高外资企业竞争力和经营效益；简化外国投资者申请投资手续；对产品出口比例高、出口产品生产中使用越南原材料多和使用越南劳动力多的外资企业实行优惠政策等。越南也因此受到了投资者的广泛关注，与印度、印度尼西亚一起，被投资者公认为东南亚最值得投资的三大区域。
Năm tính thuế là gì? Kỳ tính thuế là gì?
什么是纳税年度？什么是纳税期？
Tham vấn bởi: Luật sư Nguyễn Đức Hùng
由阮德雄律师提供咨询
Nộp thuế là một trong những nghĩa vụ mà công dân phải thực hiện. Khi cá nhân/tổ chức thực hiện việc đóng thuế thì phải thực hiện theo kỳ tính thuế được pháp luật quy định. Vậy năm tính thuế là gì? Và kỳ tính thuế là gì?
纳税是公民必须履行的义务之一。当个人或组织履行纳税义务时，必须按照法律规定的纳税期执行。那么，什么是纳税年度？什么是纳税期？
Pháp luật về thuế cũng như các văn bản pháp luật liên quan hiện nay không có quy định hay giải thích về năm tính thuế mà thường sử dụng thuật ngữ kỳ tính thuế.
现行关于税务的法律及相关法律文件中并未对纳税年度做出规定或解释，而通常使用“纳税期”这一术语。
Theo quy định tại khoản 6 Điều 3 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, kỳ tính thuế được định nghĩa là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế mà cá nhân/tổ chức phải nộp cho nhà nước theo quy định pháp luật về thuế.
根据第38/2019/QH14号《税务管理法》第3条第6款的规定，纳税期是指用于确定个人或组织根据税法规定应向国家缴纳的税款金额的时间段。
Cụ thể về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân và thu nhập doanh nghiệp hiện nay được quy định như sau:
具体而言，目前关于个人所得税和企业所得税的纳税期规定如下：
- Về kỳ tính thuế thu nhập cá nhân: Căn cứ quy định tại Điều 7 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12, đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 3 Điều 1 Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13, kỳ tính thuế thu thu nhập cá nhân cụ thể như sau:
关于个人所得税的纳税期：根据经第26/2012/QH13号《个人所得税法》第1条第3款修订的第04/2007/QH12号《个人所得税法》第7条的规定，个人所得税的具体纳税期间如下：
+ Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân đối với các cá nhân cư trú ở Việt Nam:
对于在越南居住的个人，其个人所得税的纳税期如下：
· Kỳ tính thuế theo năm được áp dụng đối với nguồn thu nhập từ việc kinh doanh và thu nhập từ tiền công, tiền lương.
按年度纳税适用于来自经营活动的收入和来自工资、薪水的收入。
· Kỳ tính thuế tính theo từng lần phát sinh khoản thu nhập được áp dụng đối với các thu nhập có được từ việc đầu tư vốn; chuyển nhượng vốn (trừ thu nhập từ việc chuyển nhượng chứng khoán); thu nhập từ trúng thưởng; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ nhượng quyền thương mại; thu nhập từ bản quyền; thu nhập từ quà tặng; thu nhập từ thừa kế.
按每次收入发生额纳税适用于以下所得：来自资本投资的所得；来自资本转让（证券转让所得除外）的所得；中奖所得；来自不动产转让的所得；来自特许经营权转让的所得；来自特许权使用费的所得；来自赠予的所得；以及来自继承的所得。
· Kỳ tính thuế theo từng lần chuyển nhượng/theo năm đối với các thu nhập có được từ việc chuyển nhượng chứng khoán.
对于来自证券转让所得的所得，其纳税期为按每次转让或按年纳税。
+ Kỳ tính thuế đối với các cá nhân không cư trú ở Việt Nam được tính theo mỗi lần có phát sinh nguồn thu nhập, được áp dụng với tất cả các thu nhập chịu thuế.
对于非越南居民个人，其纳税期间按每次取得收入发生时计算，并适用于所有应税收入。
- Về kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Căn cứ quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp cụ thể như sau:
关于企业所得税的纳税期：根据2025年《企业所得税法》第5条的规定，企业所得税的具体纳税期如下：
- Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn. Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.
企业所得税的纳税期间按公历年度或企业自行选择的财务年度确定。如果企业选择的财务年度与公历年度不一致，须在实施前向直接管理的税务机关进行通报。
- Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp sau đây thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế:
对于下列企业的纳税期，依照税收管理法律的规定执行：
· Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;
在越南设有常设机构的外国企业，其缴纳的税款针对在越南发生且与该常设机构活动无关的应税收入；
· Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
在越南未设有常设机构的外国企业（包括从事电子商务、基于数字平台经营的企业），其缴纳的税款针对在越南发生的应税收入。
3. Hồ sơ khai thuế đối với thuế có kỳ tính thuế theo năm
按年度纳税的税种的报税档案
Theo quy định tại khoản 3 Điều 43 Luật Quản lý thuế 2019, hồ sơ khai thuế đối với thuế có kỳ tính thuế theo năm gồm các giấy tờ sau đây:
根据2019年《税务管理法》第43条第3款的规定，按年度纳税的报税档案包括以下资料：
- Hồ sơ khai thuế năm gồm có các giấy tờ: Tờ khai thuế năm; các tài liệu khác liên quan đến việc xác định số tiền thuế mà cá nhân/tổ chức phải nộp.
年度纳税申报档案：年度纳税申报表；与确定个人或组织应纳税额相关的其他资料。
- Hồ sơ khai quyết toán thuế khi kết thúc năm gồm có các giấy tờ: Tờ khai quyết toán thuế năm; báo cáo tài chính năm và tờ khai giao dịch liên kết; các tài liệu các liên quan đến việc quyết toán thuế.
年终税务决算档案：年度税务决算申报表；年度财务报告和关联交易申报表；与纳税清算相关的其他资料。
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định cụ thể tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, theo đó thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với thuế có kỳ tính thuế theo năm cụ thể như sau:
根据《2019年税务管理法》第44条第2款的规定，年度计税税种的纳税申报档案提交期限具体如下：
- Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 tính từ ngày kết thúc năm dương lịch/năm tài chính.
对于年度税务决算申报档案：最晚提交期限为自公历年度或财政年度结束之日起第三个月的最后一天。
- Đối với hồ sơ khai thuế năm: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính.
对于年度纳税申报表：最晚提交期限为公历年度或财年第一个月的最后一天。
- Đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của các cá nhân trực tiếp thực hiện quyết toán thuế: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 tính từ ngày kết thúc của năm dương lịch.
对于个人所得税自行结算申报表：最晚提交期限为公历年度结束之日起第四个月的最后一天。
- Đối với hồ sơ khai thuế khoán của các hộ và cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán: Thời hạn nộp hồ sơ chậm nhất là ngày 15/12 của năm trước liền kề.
对于采用核定征收方式的经营户和个体工商户的核定纳税申报表：最晚提交期限为上一年12月15日。
- Đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh mới kinh doanh: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế là 10 ngày tính từ ngày bắt đầu kinh doanh.
对于新经营的个体工商户和个人的核定纳税申报表：申报期限为开始经营之日起10日内。
本文及其内容仅为学习、交流目的，不代表万益律师事务所或其律师出具的法律意见、建议或决策依据。如涉及具体操作或业务决策，请您务必向专业人士咨询并谨慎对待。本文任何文字、图片、音视频等内容，未经授权不得转载。如需转载或引用，请联系公众号后台取得授权，并于转载时明确注明来源、栏目及作者信息。
供稿 翻译 | 远洋贸易促进有限公司
校对 审核 | 广西万益（北京）律师事务所
广西万益（北京）律师事务所依托北京作为国家政治中心、国际交往中心的地位优势及广西作为面向东盟国家桥头堡的地缘优势，专注构建链接东盟及RCEP成员国跨境法律服务的专业化平台。借助万益一体化管理优势，统筹万益国内及新加坡、马来西亚等9家办公室的成熟资源，致力于为客户提供跨境投融资、国际贸易、海事海商、跨境争议解决、债务清收整合、域外判决与仲裁的承认与执行等领域的高效、优质法律服务。
万益律师大多具有国内外知名法学院教育背景及丰富法律服务经验，通过协同管理机制，可根据客户需求及项目特性快速组建跨地域、跨专业的复合型专项项目服务团队。万益（北京）律师事务所将秉承万益“客户至上”的服务宗旨及“追求卓越、共建共享”的文化理念，持续关注客户需求，强化国内和跨境法律服务的深度与广度，为广大客户发展壮大及风险规避提供更具前瞻性的法律事务解决方案。
地址：广西南宁市中新路9号九洲国际大厦27层
电话：0771-2854880
传真：0771-2826636
邮箱：gxwylssws@wanyimail.com
技术支持：上海必智
版权所有 ©2007-2016 广西万益律师事务所 桂ICP备05004085号
扫一扫，关注我们
